ПРОСТРАНСТВЕННАЯ СТРУКТУРА ФОРМИРОВАНИЯ  НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ НА АРКТИЧЕСКИХ ТЕРРИТОРИЯХ

Научная статья

УДК 332.143

doi:10.37614/2220-802X.1.2026.91.008

Скачать статью 

Екатерина Александровна Захарчук1, Алексей Федорович Пасынков2, Василий Евгеньевич Упоров3

1, 2, 3Институт экономики Уральского отделения Российской академии наук, Екатеринбург, Россия

1zakharchuk.ea@uiec.ru, ORCID 000-0001-5546-8127

2monografia@mail.ru, ORCID 0000-0001-5186-4130

3uporov.ve@uiec.ru, ORCID 0000-0002-5552-9433

Аннотация. Региональные бюджеты арктических регионов в значительной степени зависят от поступлений от налога на прибыль предприятий, обеспечивая около трети собственных доходов. Целью данного исследования является оценка вклада муниципальных образований в формирование поступлений от налога на прибыль в разрезе регионов Арктики. Информационной базой выступили официальные данные Федеральной налоговой службы РФ по начислению налога на прибыль в региональном и территориальном разрезах за период 2013–2023 гг. Объектом исследования выступили шесть регионов, полностью или частично отнесенных к арктическим, с выделением территорий, расположенных в Заполярье. Полученные данные были консолидированы в муниципальные районы и городские округа, произведена проверка сопоставимости данных по региону и сумме муниципальных образований. Научная новизна определяется применяемыми подходами к определению структуры и вклада муниципальных образований Арктики в формирование доходов от налога на прибыль предприятий в регионе. Результаты показали, что генерация налога происходит крайне неравномерно в территориальном разрезе, во многих регионах доходы обеспечивают всего несколько территорий (часто столицы регионов, но не всегда), при этом остальные муниципальные образования имеют нулевые значения. Влияние доходов арктических муниципальных образований в регионах, частично расположенных за полярным кругом, достаточно высокое, с тенденцией к увеличению доли в последние годы. Расчеты показали, что происходит усиление влияния налоговой базы территорий, расположенных в труднодоступных районах Арктики, несмотря на отсутствие в них крупных населенных пунктов. В целом сделан вывод, что использование полученных данных, несмотря на некоторые искажения, позволяет выделить тенденции и особенности начисления налога на прибыль в территориальном разрезе. Теоретическая и практическая значимость исследования определяется возможностями прогнозирования устойчивости генерации налога на прибыль в территориальном разрезе, а в перспективе авторами планируется сформировать полный налоговый баланс арктических муниципальных образований.

Ключевые слова: налог на прибыль предприятий, арктические регионы, муниципальные образования, собственные доходы бюджета, финансовые балансы территорий

Благодарности: исследование выполнено за счет гранта Российского научного фонда № 25-28-00461, https://rscf.ru/project/25-28-00461/.

Для цитирования: Захарчук Е. А., Пасынков А. Ф., Упоров В. Е. Пространственная структура формирования налога  на прибыль организаций на арктических территориях // Север и рынок: формирование экономического порядка. 2026.  № 1. С. 107-120. doi:10.37614/2220-802X.1.2026.91.008.

Список источников

  1. Pomp R. Reforming a State Corporate Income Tax. Albany law review. 1987. 383 p.
  2. Kiran M., Shilpa S., Sneka V., Tanusrii K. Corporate Income Tax and Business Investment Decisions: A Strategic and Financial Perspective // International Journal of Multidisciplinary Research in Science, Engineering and Technology. 2025. Vol. 08 (04). https://doi.org/10.15680/IJMRSET.2025.0804082.
  3. Andrejovská A., Hudáková M. Classification of EU Countries in the Context of Corporate Income Tax // Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis. 2016. Vol. 64 (5). P. 1699–1708. https://doi.org/10.11118/actaun201664051699.
  4. Tavares-Lehmann A. T., Coelho Â., Lehmann F. Taxes and Foreign Direct Investment Attraction: A Literature Review. New Policy Challenges for European Multinationals (Progress in International Business Research, Vol. 7), Emerald Group Publishing Limited, Leeds. 2012. P. 89–117. https://doi.org/10.1108/S1745-8862(2012)0000007007.
  5. de Mooij R. A., Ederveen S. Taxation and Foreign Direct Investment: A Synthesis of Empirical Research // International Tax and Public Finance. 2003. Vol. 10. P. 673–693. https://doi.org/10.1023/A:1026329920854.
  6. Beljic M., Glavaški O., Pejčić J. The impact of corporate income tax on FDI inflow in emerging EU economies // Facta Universitatis, Series: Economics and Organization. 2023. Vol. 039. https://doi.org/10.22190/FUEO221028004B.
  7. Bellak C., Leibrecht M., Damijan J. P. Infrastructure Endowment and Corporate Income Taxes as Determinants of Foreign Direct Investment in Central and Eastern European Countries // World Economy. 2009. Vol. 32. P. 267–290.  https://doi.org/10.1111/j.1467-9701.2008.01144.x.
  8. Adamczyk A., Franek S. Analysis of Determinants of Corporate Income Tax Revenues in Poland // Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska sectio H Oeconomia. 2025. Vol. 59. P. 7–19. https://doi.org/10.17951/h.2025.59.1.7-19.
  9. Słapczyński T. Characteristic of Entities Subject to Corporate Tax and Structural Analysis of State Tax Revenues // Scientific Journal of Bielsko-Biala School of Finance and Law. 2016. Vol. 22 (1). P. 19–26. https://doi.org/10.19192/wsfip.sj1.2018.3.
  10. Brasch T., Frankovic I., Tölö E. Corporate taxes and investment when firms are internationally mobile // International Tax and Public Finance. 2022. Vol. 30. https://doi.org/10.1007/s10797-022-09748-8.
  11. Gora S., Sharma P. Evaluating the effectiveness of direct tax collection reforms on corporate income tax in India (F. Y. 2016–17 to 2023-24) // International journal of advanced research in commerce, management & social science. 2025. 08. P. 268–276. https://doi.org/10.62823/IJARCMSS/8.1(II).7357.
  12. Baccini L., Li Q., Mirkina I. Corporate tax cuts and foreign direct investment // J. Pol. Anal. Manage. 2014. Vol. 33. 977–1006. https://doi.org/10.1002/pam.21786.
  13. Gimpelson V., Treisman D. Fiscal Games and Public Employment: A Theory with Evidence from Russia // World Politics. 2002. Vol. 54 (2). P. 145– https://dx.doi.org/10.1353/wp.2002.0003.
  14. Вотинов А. И., Елкина М. А., Никонов И. В. Детерминанты частных инвестиций в России: роль налога на прибыль // Экономический журнал ВШЭ. 2019. № 23 (4). С. 542–561. https://doi.org/10.17323/1813-8691-2019-23-4-542-561.
  15. Ноева Е. Е., Андреева У. В. Налогообложение в Республике Саха (Якутия): анализ структуры налоговых поступлений // Экономика и природопользование на Севере. 2024. № 4. С. 25–35. https://doi.org/10.25587/2587-8778-2024-4-28-35.
  16. Щукина Т. В., Рабданова Л. Б. Современные подходы к обеспечению поступления налога на прибыль организаций в региональный бюджет // Baikal Research Journal. 2021. № 12(1). С. 4– https://doi.org/10.17150/2411-6262.2021.12(1).4.
  17. Зотиков Н. З. Способы оптимизации налога на прибыль и их влияние на доходы бюджетов субъектов Российской Федерации // Управление. 2024. Т. 12, № 1. С. 70–80. https://doi.org/10.26425/2309-3633-2024-12-1-70-80.
  18. Ожегов Е. Оптимальная стратегия управления ставкой налога на прибыль организаций в регионе (на примере Пермского края) // Ars Administrandi (Искусство управления). 2012. № С. 55–69.
  19. Ильин В. А., Поварова А. И. Консолидированное налогообложение и его последствия для региональных бюджетов // Экономика региона. 2019. Т. 15(1). С. 70–83 https://doi.org/10.17059/2019-1-6.
  20. Поварова А. И. Взаимоотношения металлургических комбинатов с бюджетом: долги растут, налоги падают // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2014. № 6(36). С. 159–182. https://doi.org/10.15838/esc/2014.6.36.13.
  21. Королева Л. П. Роль консолидированной группы налогоплательщиков в обеспечении инновационного прорыва: быть или не быть // Journal of Tax Reform. 2015. № 1(2-3). С. 177– http://dx.doi.org/10.15826/jtr.2015.1.2.011.
  22. Печенская-Полищук М. А., Малышев М. К. Ключевые факторы формирования налога на прибыль в региональные бюджеты от российских корпораций черной металлургии // Регионология. 2021. № 29(1). С. 10–36. https://doi.org/10.15507/2413-1407.114.029.202101.010-036.
  23. Барашева Т. И. Региональные налоговые инициативы и экономические эффекты от их реализации в регионах Крайнего Севера // Север и рынок: формирование экономического порядка. 2021. № 3. С. 40–51. https://doi.org/10.37614/2220-802X.3.2021.73.003.
  24. Гамукин В. В. Особенности перераспределения финансовых ресурсов между бюджетами Тюменской области, Ямала и Югры // Север и рынок: формирование экономического порядка. 2024. № 1. С. 121–136. https://doi.org/10.37614/2220-802X.1.2024.83.009.
  25. Ноговицын Р. Р., Софронова Т. С., Новиков А. В. Арктический фонд: возможности повышения эффективности формирования доходной базы // Север и рынок: формирование экономического порядка. 2023. № 2. С. 104–116. https://doi.org/10.37614/2220-802X.2.2023.80.007.
  26. Захарчук Е. А. Пространственная структура формирования добавленной стоимости арктических территорий // Экономика региона. 2019. № 15 (2). С. 391– https://doi.org/10.17059/2019-2-7.